Ситуация
Строительная компания выполняла крупный подрядный проект — монтаж систем отопления, вентиляции и кондиционирования на промышленном объекте. Для выполнения части работ был привлечён субподрядчик, с которым в октябре 2021 года заключён договор подряда на сумму свыше 168 млн тенге. Субподрядчик поставлял оборудование и выполнял строительно-монтажные работы на протяжении 2021–2022 годов. По итогам тематической налоговой проверки налоговый орган исключил из вычетов расходы по сделкам с этим контрагентом и доначислил: КПН — 23 635 870 тенге, НДС — 12 992 332 тенге и пеню на обе суммы. Итого под угрозой — более 49 272 534 тенге. Основание: в отношении руководителя контрагента возбуждено уголовное дело по факту выписки счетов-фактур без фактического выполнения работ. Налоговый орган также указал на отсутствие у контрагента зданий, транспорта, трудовых ресурсов, снятие с учёта по НДС и невозможность провести встречную проверку.
Наши действия
Выявили ключевое нарушение: согласно пп.4) ст.264 НК РК и п.5 Нормативного постановления ВС №9 от 22.12.2022, исключение вычетов допустимо только при наличии вступившего в законную силу приговора — не факта возбуждения дела. Это прямо следует из ч.1 ст.19 УПК РК о презумпции невиновности. Собрали полный пакет первичной документации: договор подряда с приложениями, счета-фактуры, накладные, акты приёмки объекта в эксплуатацию, акты приёмки-передачи, платёжные поручения, акты сверки, договор перевода долга. Через суд получили официальный ответ КГД, подтвердивший: контрагент в 2021–2022 годах фактически ввозил оборудование на территорию РК — вентиляторы, теплообменники, увлажнители, датчики температуры. Привлекли банкротного управляющего контрагента — подтверждена реальная налоговая отчётность за 2021–2022 годы, ввоз оборудования из России (форма 328.00), а также то, что налоговая задолженность уже включена в реестр требований кредиторов — двойное налогообложение одной операции недопустимо. По ст.129 АППК РК бремя доказывания лежит на налоговом органе — он не представил доказательств фиктивности сделки. Отсутствие контрагента по месту регистрации объяснено вступлением банкротного управляющего в полномочия.
Результат
СМАС признал уведомление о результатах проверки незаконным в оспариваемой части. КПН 23 635 870 тенге и пеня — отменены. НДС 12 992 332 тенге и пеня — отменены. Госпошлина 438 036 тенге возвращена доверителю. Суд констатировал: возбуждение уголовного дела в отношении руководителя контрагента не является достаточным основанием для исключения расходов из вычетов. Без вступившего в законную силу приговора или постановления о прекращении дела по нереабилитирующим основаниям — налоговый орган не вправе переквалифицировать реальную сделку как фиктивную.
Специалисты по проекту
Алибаев Еркебулан
Директор
Хасанов Ерболат
Управляющий партнёр
Похожая ситуация?
Расскажите о деле — проведём анализ вашей ситуации.