Ситуация
Доверитель состоял в браке и совместно с супругой приобрёл две квартиры — в 2014 и 2019 годах. В феврале 2022 года супруга скончалась. Доверитель в установленном порядке принял наследство на долю супруги (½ каждой квартиры) и в том же году продал обе квартиры третьим лицам: первую за 24 750 000 тенге, вторую за 16 800 000 тенге. Перед продажей была проведена независимая оценка — рыночная стоимость квартир на дату наследования составила 25 149 000 и 17 825 539 тенге соответственно, то есть продажная цена оказалась ниже оценочной. Налоговый орган искусственно разделил единый объект на «собственную» и «унаследованную» доли и посчитал, что унаследованная ½ находилась в собственности менее года — с момента оформления наследства в августе 2022 года до продажи. На этом основании доверителю выставлены два уведомления и начислен ИПН в размере 4 155 000 тенге. Пояснения доверителя налоговый орган отклонил, вышестоящий орган жалобу оставил без рассмотрения по формальным основаниям.
Наши действия
Выявили два самостоятельных основания незаконности начислений. Первое: налоговый орган неверно применил норму о сроке владения. Согласно п.1 ст.331 НК РК, для имущества, приобретённого в период брака в общую совместную собственность, при наследовании доли одним из супругов срок владения исчисляется с даты первоначальной регистрации права совместной собственности — а не с даты оформления наследства. Квартиры приобретены в 2014 и 2019 годах, то есть срок владения на момент продажи составил 8 лет и 3 года соответственно. Прирост стоимости налогообложению не подлежит (пп.18) п.2 ст.319, п.1 ст.330 НК РК). Данная позиция подтверждена официальным разъяснением КГД МФ РК. Второе: даже если исходить из позиции налогового органа о коротком сроке владения — объекта налогообложения нет. По п.6 ст.331 НК РК налогом облагается положительная разница между ценой продажи и рыночной стоимостью на дату наследования. Обе квартиры проданы ниже оценочной стоимости — прироста стоимости нет, доход не возник. Подали административный иск в СМАС г. Астаны с требованием отменить оба уведомления.
Результат
Дело находится в производстве Специализированного межрайонного административного суда г. Астаны. Заявлены требования об отмене уведомления УГД Алматинского района №6202HF100108 от 24.06.2024 г. и уведомления УГД района «Сарайшык» №17620925070300000052 от 03.07.2025 г.
Специалисты по проекту
Алибаев Еркебулан
Директор
Хасанов Ерболат
Управляющий партнёр
Похожая ситуация?
Расскажите о деле — проведём анализ вашей ситуации.