Ситуация
Налоговый орган вынес предварительное решение о назначении внеплановой тематической документальной проверки по взаиморасчётам с контрагентами. Доверителю фактически предъявлялись претензии по НДС на сумму 10 573 823 тенге, КПН на сумму 23 258 749 тенге и пене свыше 15 млн тенге — итого более 48 млн тенге. Основания в предварительном решении: ссылки на «блокировки ЭСФ» у поставщиков, вывод об «отсутствии происхождения» товаров по ряду контрагентов, формальные пометки об экономической сомнительности операций. Предварительное решение было направлено представителям доверителя через мессенджер WhatsApp поздно вечером.
Наши действия
Проанализировали предварительное решение и выявили четыре самостоятельных основания его незаконности. Первое: в документе отсутствовал проверяемый период — обязательный элемент предписания согласно пп.8) п.1 ст.148 НК РК. Без указания периода предписание изначально недействительно, а результаты проверки подлежат отмене как полученные с грубым нарушением (ст.156 Предпринимательского кодекса РК). Второе: предмет проверки не был конкретизирован — указаны лишь наименования контрагентов и агрегированные суммы оборотов без ссылок на конкретные договоры, счета-фактуры и первичные документы. Внеплановая проверка по п.4 ст.144 Предпринимательского кодекса РК назначается только по конкретным фактам и обстоятельствам, а не по общим предположениям. Третье: вывод об «отсутствии происхождения» товаров не был мотивирован ни одним конкретным фактом — ни данными о мощностях поставщиков, ни расхождениями в таможенной статистике, ни иными объективными сведениями. Декларативные формулировки без доказательной базы противоречат ст.129 АППК РК. Четвёртое: на момент ознакомления с предварительным решением блокировки ЭСФ у указанных контрагентов уже отсутствовали — доводы налогового органа опирались на устаревшие данные. Подготовили и подали официальное возражение с развёрнутым правовым обоснованием по каждому из четырёх оснований.
Результат
После получения возражения ДГД принял решение не выходить с внеплановой проверкой. Административная процедура по назначению проверки прекращена. Доначисления НДС 10 573 823 тенге, КПН 23 258 749 тенге и пени свыше 15 млн тенге — предотвращены без судебного разбирательства.
Специалисты по проекту
Алибаев Еркебулан
Директор
Хасанов Ерболат
Управляющий партнёр
Похожая ситуация?
Расскажите о деле — проведём анализ вашей ситуации.