Доначисления КПН и НДС на 296 млн тенге отменены — налоговый орган нарушил сроки проверки — AK Tax Consulting

Ситуация

В отношении доверителя — крупного производственного предприятия — назначена внеплановая тематическая налоговая проверка по КПН и НДС за период 2019–2022 годов. По итогам проверки вынесено уведомление с доначислениями: КПН 192 941 787 тенге и пеня 68 152 119 тенге, НДС 31 456 417 тенге и пеня 4 262 593 тенге — итого 296 812 917 тенге. Налоговый орган исключил из вычетов расходы по двум основаниям. Первое: консультационные услуги иностранной компании, входящей в ту же группу, признаны фиктивными — без единого судебного акта о недействительности сделки, лишь на основании предположений о «формальности взаиморасчётов». Второе: маркетинговые расходы исключены как реклама алкогольной продукции — налоговый орган квалифицировал рекламу хмеля (сырья) и проведение сэмплинга для лиц 21+ как запрещённую рекламу алкоголя.

Наши действия

Выявили два самостоятельных основания для отмены уведомления. Первое — нарушение сроков проверки. Налоговый орган систематически оформлял извещения о приостановлении проверки за 1–3 дня до фактического вручения требований о предоставлении документов, то есть приостановление производилось до наступления законного основания для него. В результате фактическая продолжительность проверки составила 129 рабочих дней вместо допустимых 105. Нарушение сроков является самостоятельным основанием для признания административного акта незаконным по ст.84 АППК РК. Второе — необоснованное исключение вычетов по консультационным услугам. Согласно п.4 Нормативного постановления Верховного суда РК от 22.12.2022, исключение расходов из вычетов допустимо только при наличии вступившего в силу судебного акта о признании сделки недействительной. Налоговый орган не представил ни одного такого акта — только предположения. Реальность услуг подтверждена первичными документами и данными встречных проверок контрагентов, из которых следовало участие сотрудников иностранной компании в тендерных процедурах.

Результат

СМАС г. Алматы удовлетворил иск в полном объёме. Уведомление о результатах проверки №11 от 14.02.2025 признано незаконным и отменено. Государственная пошлина 2 968 130 тенге возвращена доверителю. Суд констатировал: нарушение сроков проверки является самостоятельным основанием для отмены её результатов. Исключение расходов из вычетов без вступившего в силу судебного акта о недействительности сделки недопустимо.

Специалисты по проекту

Алибаев Еркебулан

Директор

Хасанов Ерболат

Управляющий партнёр

Похожая ситуация?

Расскажите о деле — проведём анализ вашей ситуации.

Связаться с нами

Часто задаваемые вопросы

Да. Согласно ст.84 АППК РК нарушение законодательства об административных процедурах является основанием для признания административного акта незаконным, если оно привело или могло привести к принятию неправильного решения. Проведение проверки сверх установленных сроков — самостоятельное основание для отмены уведомления о её результатах.

Нет. Согласно п.4 Нормативного постановления Верховного суда РК от 22.12.2022, исключение расходов из вычетов по основанию фиктивности допустимо только при наличии вступившего в законную силу судебного акта о признании сделки недействительной. Предположения и субъективные оценки налогового органа без судебного акта правового значения не имеют.

Нет. Основанием для приостановления является вручение требования о предоставлении документов. Приостановление до фактического вручения требования — нарушение п.4 ст.146 НК РК. Такие дни необоснованно засчитываются в период приостановления, фактически продлевая проверку сверх допустимого срока.

Этот вопрос является предметом судебного спора. Позиция налогового органа — да, поскольку основной деятельностью является производство пива. Позиция налогоплательщика — нет, поскольку хмель является самостоятельным пищевым продуктом. В данном деле суд отменил уведомление по процессуальному основанию (нарушение сроков), не давая окончательной оценки этому вопросу по существу.

Все кейсы