Доначисления КПН 1,1 млрд тенге отменены — проверка назначена без конкретных оснований — AK Tax Consulting

Ситуация

В отношении доверителя назначена внеплановая комплексная налоговая проверка по всем видам налогов за четыре года. По итогам проверки вынесено уведомление с доначислениями: КПН 942 590 284 тенге и пеня 202 104 915 тенге — итого 1 144 695 199 тенге, а также уменьшение убытка на 2,5 млрд тенге. Основание доначислений: налоговый орган исключил из вычетов расходы по вознаграждениям банку по займам, привлечённым для приобретения доли в дочерней компании. Позиция налогового органа — поскольку дивиденды исключаются из налогооблагаемого дохода, расходы на финансирование такой инвестиции не могут уменьшать налогооблагаемый доход. Жалоба в Апелляционную комиссию Министерства финансов привела лишь к частичной отмене — в остальной части уведомление оставлено без изменения.

Наши действия

Выявили два процессуальных нарушения, каждое из которых являлось самостоятельным основанием для отмены всех результатов проверки. Первое: приказ Комитета государственных доходов о назначении проверки вынесен исключительно на основании запроса нижестоящего Департамента — без указания конкретных фактов нарушений налогового законодательства со стороны доверителя. Согласно п.4 ст.144 Предпринимательского кодекса РК, внеплановая проверка назначается только по конкретным фактам и обстоятельствам. Предпринимательский кодекс не предусматривает назначение проверки по запросу нижестоящего органа. Позиция подтверждена постановлением Верховного суда РК от 16.11.2023 по делу №6001-23-00-6ап/1241. Второе: продление проверки на 105 рабочих дней вышестоящим органом оформлено ответным письмом на запрос Департамента — тогда как согласно пп.2) п.2 ст.146 НК РК продление вышестоящим органом должно оформляться соответствующим решением, а не письмом. Позиция подтверждена постановлением Верховного суда РК от 11.06.2024 по делу №6001-23-00-6ап/2666.

Результат

СМАС Павлодарской области удовлетворил иск в полном объёме. Уведомление №4/1 от 27.12.2024 признано незаконным и отменено в части доначисления КПН 942 590 284 тенге и пени 202 104 915 тенге. Государственная пошлина в полном объёме возвращена доверителю. Суд констатировал: допущенные процессуальные нарушения при назначении и продлении проверки влекут безусловную отмену её результатов — без входа в обсуждение правомерности доначислений по существу.

Специалисты по проекту

Алибаев Еркебулан

Директор

Хасанов Ерболат

Управляющий партнёр

Похожая ситуация?

Расскажите о деле — проведём анализ вашей ситуации.

Связаться с нами

Часто задаваемые вопросы

Вопрос спорный. Позиция налоговых органов: поскольку дивиденды исключаются из налогооблагаемого дохода (ст.241 НК РК), расходы на финансирование такой инвестиции не связаны с получением облагаемого дохода и вычету не подлежат. Позиция налогоплательщика: приобретение доли — деятельность, направленная на получение дохода в широком смысле, а п.1 ст.242 НК РК не требует прямой связи расходов с конкретным видом дохода. В данном деле суд отменил уведомление по процессуальным основаниям, не давая оценки по существу.

Продление проверки вышестоящим органом на срок до 180 рабочих дней должно оформляться соответствующим решением вышестоящего органа — не ответным письмом на запрос нижестоящего. Оформление согласия на продление письмом вместо решения является нарушением пп.2) п.2 ст.146 НК РК и влечёт незаконность дополнительного предписания о продлении проверки.

Нет. Частичная отмена уведомления Апелляционной комиссией означает вынесение нового уведомления в остальной части. Это новое уведомление может быть самостоятельно оспорено в суде в установленные сроки.

Все кейсы