Доначисления КПН и НДС 43 млн тенге отменены — проверка проведена за период вне предписания — AK Tax Consulting

Ситуация

Налоговый орган инициировал внеплановую тематическую проверку по КПН и НДС. Приказ КГД был вынесен на период 2020–2021 годов, однако предписание Департамента указало только 2020 год. По итогам проверки доначислено: КПН 20 777 972 тенге и пеня, НДС 10 195 541 тенге и пеня — итого 43 457 598 тенге. За два рабочих дня до окончания проверки Департамент вынес дополнительное предписание, изменив проверяемый период на 2021 год — при этом документы за 2021 год у доверителя не запрашивались. В акте проверки фигурировал контрагент, который не был указан ни в запросе Департамента, ни в приказе КГД, ни в протоколе заслушивания. Суд первой инстанции отказал в иске. Доверитель подал апелляционную жалобу.

Наши действия

В апелляционной жалобе зафиксировали четыре самостоятельных нарушения, каждое из которых влекло недействительность проверки. Первое: основания для назначения проверки отсутствовали. Приказ и предписание содержали лишь предположения о «неблагонадёжности» контрагентов — без конкретных фактов нарушений, без документально оформленного анализа финансово-хозяйственной деятельности, без установления мнимости сделок. Субъективное мнение о «неблагонадёжности» не является законным основанием для внеплановой проверки по п.4 ст.144 ПК РК. Второе: проверка проведена за период, не указанный в предписании. Изменение периода дополнительным предписанием за два дня до окончания проверки — без истребования документов за новый период — нарушает процедуру проведения проверки. Третье: Департамент вышел за пределы оснований проверки, включив в акт контрагента, который не фигурировал ни в приказе КГД, ни в протоколе заслушивания. Четвёртое: акт обследования о невозможности вручения документов удостоверен только одним понятым вместо двух — нарушение ст.70 НК РК, влекущее недостоверность зафиксированных обстоятельств.

Результат

Апелляционный суд отменил решение суда первой инстанции и вынес новое решение об удовлетворении иска в полном объёме. Уведомление о результатах проверки №282 от 25.12.2023 признано незаконным и отменено. Государственная пошлина взыскана с налогового органа в пользу доверителя.

Специалисты по проекту

Алибаев Еркебулан

Директор

Хасанов Ерболат

Управляющий партнёр

Похожая ситуация?

Расскажите о деле — проведём анализ вашей ситуации.

Связаться с нами

Часто задаваемые вопросы

Формально дополнительное предписание может изменять проверяемый период. Однако если оно вынесено за два рабочих дня до окончания проверки, документы за новый период не запрашивались, а доверитель лишён возможности представить позицию — такое изменение нарушает процедуру проверки и принцип добросовестности налогового администрирования.

Нет. Налоговая проверка проводится в пределах вопросов, определённых приказом о её назначении. Включение в акт контрагентов, не указанных в приказе и не поднимавшихся на заслушивании, означает выход за пределы оснований проверки и влечёт недействительность соответствующей части её результатов.

Нет. Предположения о неблагонадёжности без конкретных доказательств мнимости сделок не являются законным основанием для внеплановой проверки по п.4 ст.144 ПК РК. Необходимы конкретные факты: судебные акты о недействительности сделок, признание контрагента лжепредприятием, либо иные документально подтверждённые обстоятельства нарушений.

Согласно ст.70 НК РК, акт налогового обследования должен быть удостоверен не менее чем двумя понятыми. Акт, подписанный только одним понятым, не соответствует требованиям закона и не может считаться достоверным доказательством зафиксированных в нём обстоятельств.

Все кейсы